ВСТУПЛЕНИЕ

Налог на добавленную стоимость – крупнейший государственный сбор, обеспечивающий бюджету около 40 % дохода. Практически все сделки по продаже организациями какого-либо имущества облагаются им. Но возникают ситуации, когда он возвращается государством.

Пример: осуществление экспортных операций или строительная деятельность и т.д.. Процесс возмещения длительный, не менее 3 месяцев, но получить деньги можно раньше – с помощью банковской гарантии возврата налога на добавленную стоимость (НДС).

КАК ГАРАНТИЯ СОКРАЩАЕТ СРОК ВОЗМЕЩЕНИЯ ИЗ БЮДЖЕТА НДС

Декларация по НДС, в которой указана сумма, подлежащая возмещению из бюджета, подвергается обязательной камеральной проверке. Для проведения этой процедуры законодательно отводится три месяца, отсчёт начинается со следующего дня после представления декларации. По истечении 3 месяцев инспекции предоставляется 7 дней для вынесения решения о возврате налога, 1 день для сообщения об этом в казначейство, которое обязано перечислить указанную ИФНС сумму в течение 5 дней. То есть деньги компании вернут не раньше, чем через 3,5 месяца после подачи декларации.

Если сумма НДС маленькая, то три с половиной месяца ожидания возврата НДС из бюджета существенного влияния на финансовое положение предприятия не окажет. Но некоторые операции вызывают большую задолженность государства перед компанией, а если они проводятся постоянно, то налог к возврату возникает
регулярно. То есть организация или индивидуальный предприниматель на длительный срок лишены возможности распоряжаться частью собственных оборотных средств. Это влияет на размер получаемого ими дохода.

Для ускорения получения денег из казны государства Налоговый Кодекс РФ разрешает воспользоваться банковской гарантией, с помощью которой сумму, подлежащий возврату, компания может получить в течение 3 недель. Для этого она должна предоставить ИФНС заявление и приложить к нему письменный документ о поручительстве банка. В заявлении указывается, что если решение по итогам камеральной проверки будет полностью или частично не в пользу налогоплательщика, то он обязуется вернуть излишне полученные средства. Гарантом выполнения этого выступает кредитное учреждение. У него ИФНС будет требовать перечисления в бюджет суммы, которую налогоплательщик не уплатит вовремя. Причем условие о её безакцептном списании со счетов поручителя является необходимым пунктом выданного им обязательства.

ПОЛОЖЕНИЯ О БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ НА ВОЗВРАТ НДС

Требования к поручителю и выдаваемому им обязательству устанавливает Налоговый кодекс РФ: кредитное учреждение должно входить в список финансовых организаций, чьи гарантии принимаются государственными органами. Ведёт его и публикует ежемесячно Министерство финансов РФ. Срок, на который банк выдаётся обязательство, должен заканчиваться не менее чем через 8 месяцев после даты подачи декларации. Если компания в процессе проведения камеральной проверки подаст уточнённый отчёт, то ей потребуется предоставлять новую гарантию. Это обязательно даже тогда, когда сумма возмещаемого налога не изменяется, а обнаружились технические ошибки – прежнее поручительство может не иметь достаточного срока действия.

ПРЕКРАЩЕНИЕ ДЕЙСТВИЯ БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ НА ВОЗВРАТ НДС

Согласно Налоговому кодексу ИФНС обязано сообщить банку об отказе от своих прав бенефициара только тогда, когда камеральная проверка полностью подтвердила сумму заявленного к возмещению налога. В противном случае по требованию инспекции предприятие должно вернуть все или частично полученные ранее по заявлению деньги. Если оно вернуло их в 5-дневный срок, то поручительство кредитного учреждения становится невыполнимым согласно Гражданскому кодексу (ст. 417), то есть отсутствуют причины для этого. Однако ИФНС не обязано извещать банк о прекращении действия документа ни самостоятельно, ни по просьбе налогоплательщика. В случае помесячной уплаты комиссионных банку за предоставленное поручительство возникает ситуация когда гарантия не нужна, но комиссию компания платит до тех пор, пока не окончится срок её действия (ГК РФ, ст.378). Получение предприятием суммы налога ранее окончания проверки – выгодная операция, позволяющая сократить срок «бездействия» оборотных средств. Это удобно даже в том случае, если решение инспекции частично будет не в пользу налогоплательщика.

НЕИЗМЕННЫЕ КРИТЕРИИ ДЛЯ ГАРАНТИЙ ВОЗВРАТА НДС

Срок существования организации-принципала не менее 3-х лет с момента регистрации.
Отсутствие судебных разбирательств в качестве ответчика на момент подачи заявки (в любом случае работает принцип соизмеримости).
Отсутствие просроченной задолженности перед налоговыми и другими органами, перед кредитными организациями по ранее заключенным кредитным договорам.
Отсутствие просроченной дебиторской и/или кредиторской задолженности, просроченных собственных векселей длительностью свыше 3-х мес. в размере более 25% от общего объема соответствующей задолженности.
Отсутствие текущей очереди распоряжений к банковским счетам Заемщика длительностью свыше 7 календарных дней (за исключением распоряжений, ожидающих акцепта для оплаты или разрешения на проведение операций).
Отсутствие отрицательной кредитной истории за последние 180 календарных дней как в Банке, так и в иных кредитных организациях.
Отсутствие убыточной деятельности Заемщика, приведшей к существенному (25% и более) снижению его чистых активов по сравнению с их максимально достигнутым уровнем в течение последних двенадцати месяцев.
Отсутствие судимости и отрицательной кредитной истории (в течение последних двух лет) учредителей/руководителя Заемщика.
Наличие положительного опыта в возмещении НДС не менее 2 –х раз.

ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЙ

Присылаете первичный пакет документов на экспресс-анализ.
В течение 1 дня даем предварительное решение.
В случае положительного решения выносим на Кредитный комитет.
После предоставления полного пакета документов необходимо еще 2 дня для проверки документов и проведения Кредитного комитета.